Legge n. 228 del 24.12.2012
Si è concluso, con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, il percorso legislativo della legge di stabilità per l’anno 2013. In data 29.12.2012, infatti, è stata pubblicata in Gazzetta Ufficiale n. 302 la legge n. 228 del 24.12.2012.
Tra le novità di maggior rilievo segnaliamo le seguenti:
- viene disposta la riapertura della rivalutazione dei terreni e partecipazioni posseduti all’1.1.2013;
- viene incrementata al 22% l’aliquota IVA ordinaria dall’1.7.2013;
- viene ridotta al 20% della deducibilità dei costi relativi agli autoveicoli utilizzati dalle imprese / lavoratori autonomi;
- viene differita al 2012 la decorrenza dell’IVIE e dell’IVAFE;
- rivalutazione reddito dominicale ed agrario
- aumento detrazione per figli a carico
Rivalutazione terreni e partecipazioni
Viene disposta la riapertura della possibilità di rideterminare il costo di acquisto di terreni edificabili ed agricoli e partecipazioni non quotate. Rilevano terreni e partecipazioni detenute da persone fisiche non in regime di impresa, società semplici e associazioni professionali dal 01.01.2013.
Entro il 30.06.2013 deve essere effettuata la redazione e l’asseverazione della perizia di stima, oltre al versamento dell’imposta sostitutiva che ammonta al 2% per le partecipazioni non qualificate, e al 4% per le partecipazioni qualificate e i terreni.
Incremento aliquota IVA
Viene previsto a partire dal 01.07.2013 l’incremento di un punto percentuale dell’aliquota ordinaria IVA, che verrà quindi portata al 22%. Restano invariate le aliquote del 4% e del 10%.
Costi autoveicoli
Rispetto a quanto previsto dalla L. 92/2012 viene ulteriormente ridotta la percentuale di deducibilità per le auto aziendali e dei professionisti. Resta, invece, ferma al 70% la percentuale di deducibilità, di cui all’art. 164 co. 1 lett. b-bis) del TUIR, prevista per le auto concesse in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo d’imposta.
In particolare, per effetto delle modifiche apportate all’art. 164 co. 1 lett. b) del TUIR, a decorrere dall’ 1.1.2013, viene ridotta al 20% la quota di deducibilità delle spese e degli altri componenti negativi relativi alle autovetture, agli autocaravan, ai ciclomotori e ai motocicli, che non siano utilizzati esclusivamente come beni strumentali all’attività d’impresa
IVIE - con riferimento agli immobili detenuti all’estero:
• è differita dal 2011 al 2012 la decorrenza dell’imposta sul valore degli immobili situati all’estero (c.d. IVIE), a qualsiasi uso destinati dalle persone fisiche residenti;
• è introdotta la modalità di versamento dell’imposta in acconto e a saldo (anziché, in unica soluzione), con le medesime regole previste ai fini IRPEF.
IVAFE - con riferimento alle attività finanziarie:
• è differita dal 2011 al 2012 la decorrenza dell’imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero (c.d. IVAFE) dalle persone fisiche residenti;
• l’applicazione dell’imposta nella misura fissa di € 34,20 è estesa a tutti i c/c bancari e libretti al risparmio, ovunque detenuti. In precedenza l’applicabilità di tale misura era limitata esclusivamente a quelli detenuti in Stati UE / SEE;
• è introdotta la modalità di versamento dell’imposta in acconto e a saldo (anziché, in unica soluzione), con le medesime regole previste ai fini IRPEF.
Rivalutazione reddito dominicale ed agrario
I redditi prodotti dai terreni vengono rivalutati per il triennio 2013-2015 del 15%.
La suddetta rivalutazione si applica sull’importo risultante dalla rivalutazione operata ai sensi dell’art. 3 co. 50 della L. 662/96, quindi dopo avere rivalutato il reddito dominicale dell’80% e il reddito agrario del 70%. Quindi, a decorrere dal periodo d’imposta 2013 il reddito dominicale, già aumentato dell’ 80%, sarà incrementato del 15%, mentre il reddito agrario, già aumentato del 70%, sarà incrementato del 15%.
Detta rivalutazione è pari al 5% per i terreni agricoli, compresi quelli non coltivati, posseduti e condotti da:
• coltivatori diretti;
• imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola (IAP).
Per questi soggetti, dunque, a decorrere dal periodo d’imposta 2013 il reddito dominicale, già aumentato dell’80%, sarà incrementato del 5%, mentre il reddito agrario, già aumentato del 70%, sarà incrementato del 5%.
Detrazione per figli a carico
A partire dal 01.01.2013 le detrazioni per figli a carico vengono riconosciute nelle seguenti misure:
• 950 euro per ciascun figlio (anziché 800);
• 1.220 euro per i figli di età inferiore a 3 anni (anziché 900);
• per i figli portatori di handicap la detrazione viene aumentata di 400 euro (anziché 220).
Per i contribuenti con almeno quattro figli a carico è confermata l’ulteriore detrazione di 200,00 euro per ciascun figlio.
Nessun incremento è, inoltre, stabilito per l’ulteriore detrazione di 1.200,00 euro, prevista dall’art. 12 co. 1-bis del TUIR a favore dei genitori con almeno quattro figli a carico, quale “bonus” omplessivo e unitario a beneficio della famiglia numerosa.
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